Approfondimenti

Modello 730/2022 : Oneri detraibili e deducibili


Quali sono le spese detraibili e deducibili dalla dichiarazione?


Sono spese detraibili quelle utilizzate per diminuire l'imposta da pagare (esempio: spese mediche, le spese d'istruzione, interessi sul mutuo casa); sono spese deducibili quelle che contribuiscono a ridurre il reddito complessivo su cui calcolare l'imposta dovuta (esempio: contributi previdenziali e assistenziali obbligatori e volontari o le erogazioni liberali in favore degli enti non profit).

Alcune spese detraibili, in particolare quelle che prevedono una detrazione al 19%, sono soggette all'obbligo di tracciabilità, ad eccezione delle spese per l'acquisto di medicinali e per quelle sostenute per prestazioni sanitarie presso strutture pubbliche o private accreditate.


Le spese sanitarie ammesse:


  • prestazioni rese da un medico generico (incluse quelle per visite e cure di medicina omeopatica)
  • acquisto di medicinali (anche omeopatici) da banco e con ricetta medica
  • prestazioni specialistiche
  • analisi, indagini radioscopiche, ricerche e applicazioni, terapie
  • prestazioni chirurgiche
  • ricoveri per degenze o collegati a interventi chirurgici
  • trapianto di organi
  • cure termali (escluse le spese di viaggio e soggiorno)
  • acquisto o affitto di dispositivi medici e attrezzature sanitarie (comprese le protesi sanitarie)
  • assistenza infermieristica e riabilitativa (per esempio, fisioterapia, kinesiterapia, laserterapia, eccetera)
  • prestazioni rese da personale in possesso della qualifica professionale di addetto all'assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclusivamente dedicato all'assistenza diretta della persona
  • prestazioni rese da personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo
  • prestazioni rese da personale con la qualifica di educatore professionale
  • prestazioni rese da personale qualificato addetto ad attività di animazione e di terapia occupazionale.

Nella dichiarazione dei redditi queste spese vanno indicate nel Rigo E1 del Modello 730, e la detrazione spetterà solo sulla parte che supera la franchigia di 129,11 euro.


Le altre spese detraibili:


  • Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti;
  • Spese sanitarie per persone con disabilità
  • Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico
  • Spese veicoli per persone con disabilità
  • Erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche
  • Spese per l'acquisto di cani guida
  • Erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo
  • Totale spese sanitarie per le quali è stata richiesta la rateizzazione nella precedente dichiarazione
  • Erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti nel settore musicale
  • Interessi per mutui ipotecari per acquisto abitazione principale
  • Spese veterinarie
  • Interessi per mutui ipotecari per acquisto altri immobili
  • Spese sostenute per servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordi
  • Interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio
  • Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado
  • Interessi per mutui ipotecari per costruzione abitazione principale
  • Spese relative ai contributi versati per il riscatto degli anni di laurea dei familiari a carico
  • Interessi per prestiti o mutui agrari
  • Spese per asili nido
  • Spese per istruzione diverse da quelle universitarie
  • Erogazioni liberali al fondo per l'ammortamento di titoli di Stato
  • Spese per istruzione universitaria
  • Premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni
  • Spese funebri
  • Premi per assicurazioni per tutela delle persone con disabilità grave
  • Spese per addetti all'assistenza personale
  • Premi per assicurazioni per rischio di non autosufficienza
  • Spese per attività sportive per ragazzi (palestre, piscine e altre strutture sportive)
  • Spese sostenute per l'acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale
  • Spese per intermediazione immobiliare
  • Premi per assicurazioni per il rischio di eventi calamitosi
  • Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede
  • Spese per minori o maggiorenni con DSA
  • Erogazioni liberali a favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o eventi straordinari
  • Spese per iscrizione annuale o abbonamento AFAM per ragazzi
  • Erogazioni liberali alle società ed associazioni sportive dilettantistiche
  • Contributi associativi alle società di mutuo soccorso
  • Erogazioni liberali a favore della società di cultura Biennale di Venezia


Spese detraibili con detrazione superiore al 19%:


  • Erogazioni liberali a favore delle ONLUS (detrazione 26%);
  • Erogazioni liberali a favore dei partiti politici (detrazione 26%);
  • Erogazioni liberali in denaro o natura a favore delle ONLUS e APS (detrazione 30%)
  • Erogazioni liberali in denaro o natura a favore delle organizzazioni di volontariato (detrazione 35%)
  • Premi per rischio eventi calamitosi per assicurazioni stipulate contestualmente alla cessione del credito d'imposta relativo agli interventi sisma bonus al 110% ad un'impresa di assicurazione (detrazione 90%).

Bonus casa:


  • Superbonus 110%;
  • Rimozione delle barriere architettoniche;
  • Bonus Facciate;
  • Ristrutturazione (Bonus 50%) e risparmio energetico (Ecobonus 65%);
  • Bonus Verde;
  • Sismabonus;
  • Bonus mobili.


Alcune delle spese elencate nei paragrafi precedenti prevedono una detrazione variabile in base al reddito complessivo.

Nello specifico, la detrazione spetta per intero per i redditi fino a 120.000 euro, superato questo limite il credito decresce fino ad azzerarsi al raggiungimento di un reddito complessivo pari a 240.000 euro.

Si rimanda alle istruzioni del modello per la specifica delle spese in questione.


Le spese deducibili:


  • contributi previdenziali e assistenziali obbligatori e volontari;
  • erogazioni liberali in favore degli enti non profit;
  • Assegno periodico corrisposto al coniuge;
  • Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari;
  • Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose;
  • Spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità;
  • Contributi versati ai fondi integrativi del Servizio sanitario nazionale.