Approfondimenti

La Legge di bilancio 2026 (Legge n. 199 del 30 dicembre 2025), pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 199 del 30 dicembre 205, introduce numerose novità in ambito fiscale e di sostegno all'economia.

Di seguito la sintesi dei principali interventi suddivisi per aree tematiche: 

Misure per Persone Fisiche e Lavoratori Revisione: IRPEF

La seconda aliquota viene ridotta dal 35% al 33%. Per redditi superiori a 200.000 euro, le detrazioni per oneri al 19% (escluse spese sanitarie), erogazioni ai partiti e assicurazioni calamità sono ridotte di 440 euro. 

Premi e Retribuzioni: Introdotta un'imposta sostitutiva del 5% sugli incrementi retributivi (per redditi 2025 sotto i 33.000 euro) e dell'1% sui premi di risultato (limite innalzato a 5.000 euro). Il lavoro notturno e festivo nel settore privato (escluso turismo) è tassato al 15% entro i 1.500 euro annui.

Dipendenti Pubblici e Sanità: Per i dipendenti pubblici non dirigenti (reddito sotto i 50.000 euro), il trattamento accessorio è tassato al 15% (limite 800 euro). Estesa agli infermieri di strutture private accreditate la tassazione al 5% sugli straordinari.

Turismo e Buoni Pasto: Confermato il trattamento integrativo speciale del 15% per il lavoro notturno/straordinario festivo nel turismo (fino a settembre 2026). Il valore non imponibile dei buoni pasto elettronici sale da 8 a 10 euro.

Imprese, Investimenti e Innovazione

Iper-ammortamento 4.0: Maggiorazione del costo degli investimenti (180% fino a 2,5 milioni, 100% fino a 10 milioni, 50% fino a 20 milioni) per beni tecnologici, digitali e per l'autoproduzione di energia rinnovabile effettuati tra il 2026 e il 2028.

Settore Bancario e Assicurativo: Aumento di due punti percentuali delle aliquote IRAP per il triennio 2026-2028. Previsto il differimento della deducibilità delle svalutazioni crediti e dei componenti negativi connessi alle DTA.

Agricoltura: Prorogate le franchigie IRPEF sui redditi dominicali e agrari per coltivatori diretti e IAP. Istituito un credito d'imposta del 40% per investimenti tecnologici nel settore agricolo e della pesca.

ZES Unica e ZLS: Prorogati al 2028 i crediti d'imposta per gli investimenti nella Zona Economica Speciale unica e nelle Zone Logistiche Semplificate.

Tassazione di Immobili e Attività Finanziarie Locazioni brevi:

La presunzione di attività imprenditoriale scatta dal terzo immobile locato (non più dal quinto).

Cripto-attività e Tobin Tax: Esclusi dall'aumento dell'aliquota al 33% i token di moneta elettronica in euro. Raddoppia la Tobin Tax sui trasferimenti di azioni (da 0,2% a 0,4%) e sulle negoziazioni ad alta frequenza (da 0,02% a 0,04%).

Assegnazione agevolata: Riproposto il regime per l'assegnazione di beni ai soci o l'estromissione di immobili strumentali per imprese individuali con imposta sostitutiva all'8%. 

Riscossione e Procedure Rottamazione quinquies

Definizione agevolata per i carichi affidati alla riscossione tra il 2000 e il 2023, con stralcio di sanzioni e interessi. Domanda entro il 30 aprile 2026 e pagamento entro il 31 luglio (o rateizzazione).

Compensazioni: Ridotta da 100.000 a 50.000 euro la soglia di debito iscritto a ruolo oltre la quale è vietata la compensazione orizzontale.

Liquidazione IVA: L'Agenzia può procedere alla liquidazione automatizzata dell'imposta in caso di omessa dichiarazione basandosi su fatture elettroniche e corrispettivi.

Fonte: "Il Commercialista Telematico"